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Black List

Il decreto legge “Disposizioni in materia di contrasto alle frodi fiscali e finanziarie internazionali e nazionali operate, tra l’altro, nella forma dei cosiddetti ‘caroselli’ e ‘cartiere’" ha introdotto, per i soggetti passivi IVA, l’obbligo di comunicare all’Agenzia delle Entrate tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione, nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi a fiscalità privilegiata (Paesi black list).

In particolare, dette operazioni devono essere indicate in apposito modello – approvato con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 28 maggio 2010 – da trasmettere telematicamente all’Agenzia delle Entrate. In attuazione della citata disposizione, il decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 30 marzo 2010 ha stabilito le modalità e i termini per l’effettuazione della comunicazione avente ad oggetto le operazioni realizzate a partire dal 1° luglio 2010.

Il successivo decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 5 agosto 2010 ha specificato l’ambito soggettivo e oggettivo dell’obbligo di comunicazione in relazione a specifici settori di attività nonchè a particolari tipologie di soggetti, sulla base della delega recata dell’art. 1 del richiamato decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40.


 L'obbligo tuttavia avrà cadenza trimestrale per i contribuenti che hanno realizzato nel trimestre precedente operazioni per un ammontare non superiore a 50.000,00 euro relativamente a ciascuna delle seguenti categorie: - cessioni di beni - acquisti di beni - prestazioni di servi - acquisti di servizi. La periodicità sarà pertanto nell'anno mobile, mensile o trimestrale in relazione all'ammontare delle operazioni effettuate per ciascun trimestre. Le Direzioni regionali vigileranno affinché le istruzioni fornite e i principi enunciati con la presente circolare vengano puntualmente osservati dalle Direzioni provinciali e dagli Uffici dipendenti.


L’elenco degli Stati e territori
Secondo il Decreto del 4 maggio 1999 si considerano fiscalmente privilegiati, ai fini dell'applicazione dell'art. 2, comma 2-bis del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, i seguenti Stati e territori:

• Alderney (Aurigny);
• Andorra (Principat d'Andorra);
• Anguilla;
• Antigua e Barbuda (Antigua and Barbuda);
• Antille Olandesi (Nederlandse Antillen);
• Aruba;
• Bahama (Bahamas);
• Bahrein (Dawlat al-Bahrain);
• Barbados;
• Belize;
• Bermuda;
• Brunei (Negara Brunei Darussalam);
• Cipro (Kypros);
• Costa Rica (Republica de Costa Rica);
• Dominica;
• Emirati Arabi Uniti (Al-Imarat al-'Arabiya al Muttahida);
• Ecuador (Repuplica del Ecuador);
• Filippine (Pilipinas);
• Gibilterra (Dominion of Gibraltar);
• Gibuti (Djibouti);
• Grenada;
• Guernsey (Bailiwick of Guernsey);
• Hong Kong (Xianggang);
• Isola di Man (Isle of Man);
• Isole Cayman (The Cayman Islands);
• Isole Cook;
• Isole Marshall (Republic of the Marshall Islands);
• Isole Vergini Britanniche (British Virgin Islands);
• Jersey;
• Libano (Al-Jumhuriya al Lubnaniya);
• Liberia (Republic of Liberia);
• Liechtenstein (Furstentum Liechtenstein);
• Macao (Macau);
• Malaysia (Persekutuan Tanah Malaysia);
• Maldive (Divehi);
• Malta (Republic of Malta);
• Maurizio (Republic of Mauritius);
• Monserrat;
• Nauru (Republic of Nauru);
• Niue;
• Oman (Saltanat 'Oman);
• Panama (Republica de Panama');
• Polinesia Francese (Polynesie Francaise);
• Monaco (Principaute' de Monaco);
• San Marino (Repubblica di San Marino);
• Sark (Sercq);
• Seicelle (Republic of Seychelles);
• Singapore (Republic of Singapore);
• Saint Kitts e Nevis (Federation of Saint Kitts and Nevis);
• Saint Lucia;
• Saint Vincent e Grenadine (Saint Vincent and the Grenadines);
• Svizzera (Confederazione Svizzera);
• Samoa (Indipendent State of Samoa);
• Taiwan (Chunghua MinKuo);
• Tonga (Pule'anga Tonga);
• Turks e Caicos (The Turks and Caicos Islands);
• Tuvalu (The Tuvalu Islands);
• Uruguay (Republica Oriental del Uruguay);
• Vanuatu (Republic of Vanuatu